УДК 332.1

АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОФФШОРНЫХ ЗОН ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ЭКОНОМИИ НА ОАО «ГМС НАСОСЫ» (Г.ЛИВНЫ)

О.В. Псарева, ст. преподаватель, Я.И. Акимова, студ. 5 курса, ФЭиП,

ЛФ ФГОУ ВПО «Госуниверситет-УНПК», Ливны,

kbua@yandex.ru

Аннотация

В статье отражены основные теоретические аспекты применения оффшорных компаний как эффективного инструмента планирования и управления хозяйственными связями. Обозначены цели, статусы и их особенности, представлен практический пример расчета налоговой экономии от использования оффшорных зон.

Классическая схема налогового планирования заключается в переносе всех или части деловых операций в компанию, пользующуюся налоговыми привилегиями или находящуюся в зоне льготного налогообложения. Первоначально подобные подходы были исключительной прерогативой международных схем, однако появление российских территорий со льготным налоговым режимом сделало жизненными такие схемы и внутри страны.

Почти в каждой стране существует вид деятельности или организационно-правовая форма, налоговый режим которых благодаря особенности национального налогового законодательства более предпочтителен.

Оффшорные компании и оффшорный бизнес – важная составляющая современной мировой экономики. Оффшорная компания открывает ее владельцу практически неограниченные возможности доступа на международные финансовые и инвестиционные рынки.

Оффшорные компании составляют особый класс среди сервисных свободных экономических зон. Их отличие в том, что зарегистрированные в них предприятия, как правило, не имеют права осуществлять никакой производственной деятельности на их территории. В настоящее время в мире насчитывается около 600 оффшорных зон.

Гибкость и либеральность законодательств оффшорных зон позволяет развивать нетрадиционные формы ведения бизнеса, в то время как на внутренних рынках предложение финансовых услуг ограничено или предполагает множество бюрократических процедур. Кроме того, на внутреннем рынке существенно выше степень риска, в то время как на международном рынке всегда возможно найти услугу, которая действительно необходима.

В настоящее время оффшорный бизнес находится на передовом крае мировой экономики. Оффшорные схемы стоятся на внешнеторговых контрактах, на лизинговых, трастовых, комиссионных и других договорно-правовых формах осуществления сложных коммерческих проектов.

Все более актуальной становится возможность создания не только отдельных оффшорных компаний, но и схем, включающихся как оффшорные, так и не оффшорные компании, их представительства и филиалы в различных странах.

Оффшорные компании создаются для осуществления следующих целей (рисунок 1) [2].

Рисунок 1 – Цели оффшорных компаний

При осуществлении целей указанных на рисунке 1 оффшорные компании получат максимум прибыли.

Оффшорная компания может иметь два статуса (рисунок 2) [2].

Рисунок 2 – Статусы оффшорных компаний

Из рисунка 2 следует, что статус нерезидентской оффшорной компании – предполагает, что компания регистрируется в данной стране, но не ведет в ней операций и управляется из-за рубежа иностранными директорами. Так, швейцарские компании имеют налоговый домициль в Швейцарии, т. е. платят налог на прибыль от всех своих операций во всех странах, но по законодательству Швейцарии не могут иметь на ее территории свои офисы и не имеют права вести коммерческую деятельность в Швейцарии.

Статус освобожденной от налогов резидентской оффшорной компании, которая принадлежит нерезидентам, но управляется местными директорами, имеет на территории страны свой офис и ведет оффшорные операции (непроизводственные), имея по ним освобождение от налогов.

Участие Российской Федерации в оффшорном бизнесе имеет свою специфику. Большинство российских компаний регистрируется в Гонконге, на Кипре, Гибралтаре, островах Карибского моря. На Кипре существует около 3 тыс., а в Швейцарии – примерно 10 тыс. российских оффшорных компаний. На оффшорный бизнес влияет государственная политика по регулированию внешнеполитической дельности.

Оффшорная компания, зарегистрированная российским физическим или юридическим лицом на территории оффшора, облагается по льготным ставкам или освобождается от уплаты налогов.

Для принятия решения по внешнеэкономической деятельности целесообразно использование различных вариантов налоговой экономии. Величина прироста прибыли за счет увеличения объема экспорта рассчитывается исходя из валовой выручки от реализованной единицы продукции ее себестоимости, объема экспорта. Экспортно-импортные операции с использованием оффшорных компаний позволяют получать дополнительную налоговую экономию. Для этого оффшорная компания заключает, например, два контракта: с оптовым поставщиком-экспортером на поставку импортеру (лицу, гражданину РФ) партии товаров по минимальной цене; с российской фирмой – на поставку товара по более высокой цене [3].

Предоплата и оплата товара осуществляются из страны импортера поставщикам-экспортерам, а образовавшуюся разницу получает оффшорная компания.

Рассмотрим пример расчета налоговой экономии на ОАО «ГМС Насосы».

Предположим, что ОАО «ГМС Насосы»  покупает у иностранной компании товар на сумму 10 млн. руб. за партию и получает прибыль в РФ  20 млн. руб. Прибыль предприятия подлежит налогообложению по ставке 20%. Образовав оффшорную компанию в Республике Кипр, ОАО «ГМС Насосы»  стал проводить торговые операции через эту оффшорную компанию, по-прежнему получая товар напрямую от западной фирмы.

Таким образом, схема с участием оффшорной компании следующая:

- оффшорная компания покупает у западной компании товар за 10 млн. руб.  партию;

- ОАО «ГМС Насосы»  покупает у оффшорной компании, а по сути у самой себя тот же товар за 18,5 млн. руб. и получает прибыль 20 млн. руб. в РФ;

- прибыль ОАО «ГМС Насосы»  в несколько раз меньше и облагается по той же ставке – 20%;

- истинная прибыль остается в оффшорной компании и на Кипре облагается по ставке 4,25%.

Для расчета налоговой экономии необходимо сопоставить два варианта:  ОАО «ГМС Насосы»  получает товар напрямую от западной компании или покупает товар у своей же оффшорной компании. Для упрощения предположим, что товар не облагается косвенными налогами.

Предположим, стоимость товара составляет 10 млн. руб., дополнительные издержки ОАО «ГМС Насосы» равны 1 млн. руб., реализация составляет 20 млн. руб.

Рассмотрим другой вариант, когда ОАО «ГМС Насосы» покупает товар через оффшорную компанию за 18,5 млн. руб. Реализация товара в России происходит по цене 20 млн. руб., дополнительные расходы составляют 1 млн. руб.

Оффшорная  компания одновременно покупает товар у иностранной компании по цене 10 млн. руб. и продает ее предприятию по цене 18,5 млн. руб., дополнительных издержек нет.

Результаты расчетов представим в таблице 1.

Таблица 1 – Расчет налоговой экономии на ОАО «ГМС Насосы»

Исходя из таблицы 1, налоговая экономия в результате проведенного анализа составляет:

8538750 – 7200000 = 1338750 руб.

Таким образом, для ОАО «ГМС Насосы» использование оффшорных зон приведет к получению налоговой экономии.

Оффшорный бизнес – достаточно эффективный инструмент планирования и управления хозяйственными связями. Наибольший эффект достигается в результате использования систем материнских, дочерних и других аналогий, компаний. Однако следует отметить, что создание оффшора в большинстве случаев не влечет за собой полное освобождение от налогов, а лишь позволяет снизить их. Оффшорный бизнес не является единственным вариантом снижения налогов результате международного налогового планирования, так как существует возможность снижения налогов путем создания фирм в странах, с которыми имеется соглашение об устранении двойного налогообложения и где относительно низкий уровень налогообложения и налогового бремени.

Оффшорная компания гарантирует полную конфиденциальность. Во многих оффшорных зонах регистр директоров и акционеров закрыт, и третьим лицам невозможно получить информацию о владельцах компании. Также возможен выпуск акций на предъявителя. Кроме того, разрешен номинальный сервис, т.е. использование номинальных акционеров и номинальных директоров компании, т.е. лиц, которые являются владельцами и управляющими компанией только номинально, предоставив генеральную доверенность на право совершать любые действия от имени компании. Оффшорная компания может широко использоваться при экспортно-импортных операциях, инвестиционной деятельности, страховании и перестраховании, для владения и управлении имуществом, судовладении, транспортных операциях, лизинге, для работы на фондовых рынках и биржевых площадках и т.д [4].

Сегодня сформировался достаточно широкий спектр оффшорных услуг, удовлетворяющих разнообразные потребности бизнеса. Внешнеторговые и финансовые операции, инвестиции, брокерские операции, валютный дилинг, доверительное управление зарубежным имуществом, трансфертные операции и т.д.

Оффшорные компании предоставляют своим владельцам широкие возможности на мировых финансовых рынках. В их число входит открытие кредитов в любых банках мира и предоставление услуг, закрытых или отсутствующих на внутреннем рынке страны. Для оффшорных компаний становятся доступными нетрадиционные формы ведения бизнеса, что происходит за счет гибкости законодательства оффшорных зон. Кроме того, неограниченными являются так же возможности экспорта и импорта.

ЛИТЕРАТУРА

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. [Электронный ресурс]: электронный текст сети Интернет. - http://www.consultant.ru/popular/nalog2/#info

2. Аронов, А. В. Налоги и налогообложение [Текст]: учеб. пособие / А. В. Аронов, В. А. Кашин. – М.: Магистр, 2009. – 507 с.

3. Бабанин, В. А. Организация налогового планирования в российских компаниях [Текст] / В. А. Бабанин, Н. В. Воронина // Финансовый менеджмент. – 2009. – №1. – С. 20-33.

4. Басалаева, Е. В. Методика управления налогами на предприятии [Текст] / Е. В. Басалаева // Финансы. – 2008. – №4. – С. 30–33.